涂料消費(fèi)稅企業(yè)如何面對？
中國新型涂料網(wǎng)訊： 2015年1月26日國家財(cái)政部、涂料國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文“關(guān)于對電池、消費(fèi)涂料征收消費(fèi)稅的稅企
東莞市添彩工業(yè)地板有限公司通知”（文號“財(cái)稅〔2015〕16號”）。這一通知的業(yè)何發(fā)布引起了眾多涂料企業(yè)的關(guān)注。征收涂料消費(fèi)稅讓競爭日趨激烈、面對利潤趨微利化的涂料涂料企業(yè)頭上又多了一重大山。 痛定思痛，消費(fèi)窮則思變，稅企作為涂料企業(yè)想要反抗這一消費(fèi)稅的業(yè)何實(shí)施，顯然是面對不符合實(shí)際的。因?yàn)橥苛狭腥胂M(fèi)稅征收范圍是涂料經(jīng)過國務(wù)院批準(zhǔn)的。除非訴求全國人大廢止稅收授權(quán)，消費(fèi)從國務(wù)院和相關(guān)部委收回征稅權(quán)，稅企可以設(shè)想到的業(yè)何是這樣的做法難度非常大。如何才能在涂料消費(fèi)稅的面對相關(guān)細(xì)則尚未確定的時(shí)候，集合涂料行業(yè)的力量，讓涂料消費(fèi)稅盡可能少地?fù)p壞涂料企業(yè)的利益，是目前涂料企業(yè)亟待關(guān)注的問題。知己知彼，方能對癥下藥，才能有效應(yīng)對。在財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對電池、涂料征收消費(fèi)稅的通知里面，可以看得到的是對涂料征收消費(fèi)稅從2015年2月1日開始。在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收涂料消費(fèi)稅，適用稅率為4%。
東莞市添彩工業(yè)地板有限公司對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量低于420克/升的涂料免征消費(fèi)稅。涂料消費(fèi)稅征收范圍 雖然這幾句話看似簡短，但真要操作起來，要界定的范圍卻是有很多需要探討的。既然是要對涂料征收消費(fèi)稅，那么什么是涂料呢？涂料平時(shí)在生活中可以說是無處不在，但是真要給一個(gè)定義，概括起來，是需要一番考究的。財(cái)政局、國家稅務(wù)總局在發(fā)文中，是這樣注釋涂料的，涂料是指涂于物體表面能形成具有保護(hù)、裝飾或特殊性能的固態(tài)涂膜的一類液體或固體材料的總稱。油脂類、天然樹脂類、酚醛樹脂類、瀝青類、醇酸樹脂類、氨基樹脂類、硝基類、過濾乙烯樹脂類、烯類樹脂類、丙烯酸酯類樹脂類、聚酯樹脂類、環(huán)氧樹脂類、聚氨酯樹脂類、元素有機(jī)類、橡膠類、纖維素類等17類成膜物類屬于涂料稅目征收范圍。其他成膜類作為一個(gè)模糊的界定，在日后的操作過程中將會出現(xiàn)模棱兩可的局面。 這在另一方面也意味著VOC消費(fèi)稅，針對的是涂料產(chǎn)品，而單獨(dú)的樹脂、固化劑、稀料不征收VOC消費(fèi)稅。為了進(jìn)一步明確不征稅產(chǎn)品的范圍，涂料行業(yè)協(xié)會與眾多涂料企業(yè)建議樹脂（涂料主要成膜物質(zhì)）、乳液（水性涂料主要成膜物質(zhì)之一，通過乳化劑分散在水中）、蠟液（涂料的一種觸變劑，使涂膜增稠定向）、色漿（用于調(diào)整涂料顏色的漿狀物）、砂漿（主要用于外墻涂料含有各種礦物砂的漿狀物）、鋁粉漿（主要成分為鋁粉，用于金屬質(zhì)感涂料的漿狀物）、固化劑（能使主要成膜物固化成膜的物質(zhì)）、稀釋劑（使涂料黏度降低的混合液體）、乳化劑（能使樹脂成為乳液的助劑）、增稠劑（能使涂料黏度增加的助劑）、增塑劑（能使涂膜增加塑性的助劑）、殺菌劑（能使涂料、涂膜起到防霉、防菌的助劑）、成膜劑（能使乳膠漆連續(xù)成膜的助劑）、催干劑（能加快涂膜干燥速度、促進(jìn)涂膜固化的助劑）、阻聚劑（能延緩?fù)苛戏磻?yīng)速度的助劑）、分散劑（促進(jìn)涂料各組分在溶劑中穩(wěn)定存在的助劑）、消泡劑（消除涂料生產(chǎn)、施工中泡沫的助劑）、流平劑（能使涂膜表面平滑、均勻的助劑）、脫漆劑（能使涂膜從底材表面有效脫離的助劑）、抗氧化劑（能延緩空氣中氧對涂膜進(jìn)行腐蝕的助劑）、防結(jié)皮劑（防止涂料在儲存過程中表面氧化結(jié)皮的助劑）、附著力促進(jìn)劑（增強(qiáng)涂膜與底材附著力的助劑）、效果助劑（能產(chǎn)生錘紋、波紋、裂紋、桔皮等效果的助劑）、鋅加（通過陰極保護(hù)，增加涂料防腐能力的輔助材料）等應(yīng)在細(xì)則中注明。涂料消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié) 涂料的定義有了解釋，接著引起企業(yè)關(guān)注的是哪些環(huán)節(jié)需要征稅，哪些環(huán)節(jié)可以通過變通減少稅收的上繳。通過通知可以看到的是生產(chǎn)環(huán)節(jié)需要征收消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)以及進(jìn)口環(huán)節(jié)也是要征稅的。 生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)的對象屬于生產(chǎn)企業(yè)，涂料企業(yè)在涂料征收消費(fèi)稅中可以說是重點(diǎn)對象。而涂料銷售公司、涂料運(yùn)輸公司、涂裝企業(yè)、涂料原材料生產(chǎn)企業(yè)由于不屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)，不用征收涂料消費(fèi)稅。 通過走訪市場，可以看得到有不少涂料品牌是屬于外國品牌的。中國市場大是一個(gè)公認(rèn)的事實(shí)，國外商家想要分中國的一份蛋糕，也是需要付出一點(diǎn)成本的。并且售賣的涂料對中國的環(huán)境造成影響，也是應(yīng)該承擔(dān)一份責(zé)任的。進(jìn)口環(huán)節(jié)需要征收涂料消費(fèi)稅，便是外國涂料品牌對承擔(dān)中國環(huán)境責(zé)任的表現(xiàn)之一。 哪里有省油的燈，哪里有不尋空生長的小草。對環(huán)境做出相對的應(yīng)變，不僅是植物界的本能反應(yīng)，也是人對環(huán)境的應(yīng)對。進(jìn)口環(huán)節(jié)征收涂料消費(fèi)稅，這樣將會在一定程度上抑制外國品牌進(jìn)軍國內(nèi)市場的熱度，外國涂料品牌將會把部分投資力度轉(zhuǎn)移到其它國家。同時(shí)，中低檔的涂料將會由于稅收的增加，抵擋不住成本的壓力，將會減少進(jìn)軍國內(nèi)市場的份額。另一方面，為了避免陷入征收稅收的范圍，外企進(jìn)口到中國的涂料大多會分解為樹脂、色漿、B組分。 進(jìn)口涂料消費(fèi)稅的征收，和在進(jìn)口環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅存在重復(fù)收稅的問題，建議對涂料產(chǎn)品準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料或進(jìn)口環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅稅款。涂料消費(fèi)稅征收中VOC的測定 通知中提到對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量低于420克/升的涂料免征消費(fèi)稅。揮發(fā)性有機(jī)物簡稱VOC。此次采用的定義是在101.3kPa標(biāo)準(zhǔn)壓力下，任何初沸點(diǎn)低于或等于250℃的有機(jī)化合物。由于揮發(fā)性有機(jī)物的確切定義尚沒有，如今采用的定義也是暫時(shí)的，不排除以后會出現(xiàn)變化。 施工狀態(tài)下這一關(guān)鍵詞將會成為企業(yè)避稅的手段，成為征稅部門的漏洞，成為檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)測定相關(guān)數(shù)據(jù)的不知所措。為何這樣說呢？這緣于涂料的施工狀態(tài)和罐內(nèi)VOC是難以畫上等號的。罐內(nèi)容易監(jiān)管，但是施工狀態(tài)下還沒有有效的監(jiān)管措施。當(dāng)然，國家也可以建立標(biāo)準(zhǔn)及配套法規(guī)，規(guī)定涂料生產(chǎn)企業(yè)在包裝上要標(biāo)注涂料VOC含量和施工稀釋比例，不過這還需要一段時(shí)間。想按照原來的計(jì)劃在2月1日起征收涂料消費(fèi)稅，顯然是很難行得通的。 420克/升這一數(shù)據(jù)看起來似乎界定得很清楚，但是真的要實(shí)施起來相信會給相關(guān)的稅務(wù)人員帶來較大的不確定性。采用不同的VOC測定方法，結(jié)果會有所區(qū)別，即使采用同一種方法，誤差也比較大。例如用試樣經(jīng)氣相色譜法測試，如未檢測出沸點(diǎn)大于250℃的有機(jī)化合物，所測試的揮發(fā)物含量即為產(chǎn)品的VOC含量；如檢測出沸點(diǎn)大于250℃的有機(jī)物，則對試樣中沸點(diǎn)大于250℃的有機(jī)化合物進(jìn)行定性鑒定和定量分析。從揮發(fā)物含量中扣除試樣中沸點(diǎn)大于250℃的有機(jī)化合物的含量即為產(chǎn)品的VOC含量。 這種檢測方法檢測出來的結(jié)果，誤差比較大，有時(shí)候檢測出來的結(jié)果500克/升和340克/升，可能實(shí)際上VOC的含量并沒有什么區(qū)別。在這種情況下，被檢測的涂料要不要交涂料消費(fèi)稅呢？稅務(wù)人員假如說要交，那生產(chǎn)廠家會說340克/升低于420克/升，應(yīng)該免征涂料消費(fèi)稅。廠家如果說不交，稅務(wù)人員又會說結(jié)果500克/升高于420克/升，要交涂料消費(fèi)稅。在這種情況下，稅務(wù)人員和廠家誰都說服不了誰，涂料消費(fèi)稅的征收就會出現(xiàn)難題。 采用哪種方法檢測VOC，現(xiàn)在還沒有一個(gè)定論。涂料行業(yè)協(xié)會與眾多涂料企業(yè)建議根據(jù)送檢樣品采用GB/T23985-2009《色漆和清漆揮發(fā)性有機(jī)化合物(VOC)含量的測定-差值法》 或GB/T23986-2009《色漆和清漆揮發(fā)性有機(jī)化合物(VOC)含量的測定-氣相色譜法》等涂料產(chǎn)品國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定的檢測方法。涂料消費(fèi)稅，漲價(jià)來應(yīng)對？ 在相關(guān)實(shí)施細(xì)則還沒形成的時(shí)候，涂料消費(fèi)稅悄然在各地開始征收。陜西省、湖南省、貴陽市、鎮(zhèn)江市、馬鞍山市、紹興市上虞區(qū)已經(jīng)開始征收消費(fèi)稅。湖南省國稅局任處長和戴科長在湖南涂協(xié)成立大會上透露，2月份針對湖南省192家涂料企業(yè)征收了190萬，減免700多萬。凡持有省級以上（含省外）低于420g/L的檢測報(bào)告，產(chǎn)品名稱與報(bào)告一致，即可免除消費(fèi)稅。 另一方面，中國涂料產(chǎn)量最大的三個(gè)省廣東、上海、江蘇，尚未開始征收涂料消費(fèi)稅，最靠近首都的，最受霧霾困擾的京津冀也尚未開始征收涂料消費(fèi)稅。 涂料消費(fèi)稅的征收雖然還沒有全面展開，但是不難猜測的是，這稅還是會收的，只是時(shí)間的快慢問題。 涂料消費(fèi)稅的征收，最有切身利益關(guān)系的涂料企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對，是一個(gè)值得涂料企業(yè)集中精力來應(yīng)對的事情。上有政策，下有對策。為了應(yīng)對消費(fèi)稅征收給涂料企業(yè)帶來的成本問題，不少企業(yè)正在謀劃漲價(jià)事宜，羊毛出在羊身上，這一道理又準(zhǔn)備悄悄地在涂料行業(yè)里重現(xiàn)。據(jù)了解，嘉寶莉、展辰、華潤、君子蘭、匯龍等多家涂企隱晦地表達(dá)了油漆將會隨著消費(fèi)稅的征收準(zhǔn)備漲價(jià)。 一直敢于擔(dān)當(dāng)?shù)募螌毨颍憩F(xiàn)又是如何呢？嘉寶莉家具漆事業(yè)部常務(wù)副總經(jīng)理周少輝向記者透露，嘉寶莉油漆在前幾天上漲4%，為了不是單純地將消費(fèi)稅轉(zhuǎn)嫁給下游，也為了與客戶共同承擔(dān)消費(fèi)稅，如果嘉寶莉的客戶進(jìn)貨量同比增長15%，嘉寶莉?qū)⑸蠞q的部分返還。降價(jià)容易，漲價(jià)難。漲價(jià)了，消費(fèi)者愿不愿意買單？品牌美譽(yù)度會不會受損？競爭對手會不會有可乘之機(jī)？市場份額會不會下降？這些都將會像連鎖效應(yīng)一樣，隨著漲價(jià)而成為新的困擾問題。涂料消費(fèi)稅，涂企升級方是上策 面對涂料消費(fèi)稅的來襲，如果僅僅是停留在漲價(jià)的觀望中，那么這樣的涂料企業(yè)想要獲得更大的發(fā)展空間也難。從更深的層次解讀涂料消費(fèi)稅，從更廣的角度應(yīng)對涂料消費(fèi)稅，不僅是利國利民的事情，更是讓涂料企業(yè)能夠突破發(fā)展瓶頸的轉(zhuǎn)折點(diǎn)。 為何要征收涂料消費(fèi)稅，最根本的原因是為了促進(jìn)節(jié)能環(huán)保。涂料消費(fèi)稅的征收醞釀已久，最初由環(huán)保部政策法規(guī)司提出。北京的霧霾天，到過北京的或者是生活在北京的人，相信會有很深厚的體會。天空是灰蒙蒙的，記憶中的那片藍(lán)早已悄然流逝，星星與月亮是那么的遙遠(yuǎn)。但是酸雨又是那么地近，人們的健康受到了不同程度的威脅。 促進(jìn)涂料企業(yè)生產(chǎn)綠色環(huán)保的涂料，促進(jìn)水性涂料的發(fā)展，這才是涂料消費(fèi)稅的出臺最希望起到的引導(dǎo)作用。
